很多财务很喜欢‘“其他应收款”这个科目，因为只要有不懂的，全部进“其他”。
但是，很多财务朋友不清楚，这也是税务局最喜欢稽查的科目之一。
那税务局如何通过“其他应收款”项目发现企业有问题的？说涉税风险之前，我先问大家几个问题。
01
其他应收款借方余额过大的风险
问题：其他应收款余额＞应收账款的余额是否有风险？其他应收款占总资产的比重过大，是否有风险?
这个答案是肯定的。
如果你的其他应收款余额过大，这时候税务局会怀疑为什么会造成那么大金额？会进一步看其他应收款明细和原始凭证核实。
税收风险：
1、关联企业之间无偿借贷，一旦被查，存在按视同销售缴纳增值税的风险。
这里需要注意：企业集团内之间的无偿借款免增值税。
2、企业取得金融机构贷款，如果无偿借给关联方，支付的借款利息有被纳税调增的风险。
3、个人股东长期借款的风险，一是，可能会怀疑股东抽逃资金；二是，视同给股东分红，缴纳20%个税。
02
其他应收款贷方余额过大的风险
问题：其他应收款在报表中出现负数或者红字，是否有风险?
这个是肯定的，大额贷方余额长期挂账，税务怀疑会怀疑企业有以下问题：
因为其他应收款属于资产类科目，正常情况下，其他应收款余额是在借方，不会出现在贷方。
举个真实的案例：
某税务检查人员在审阅A企业资产负债表时，发现报表中“其他应收款”项目为负数，于是进一步检查该科目明细账，发现该企业11月15日有一笔其他应收款业务，摘要注明：“收回欠款”，但未注明借款单位名称，该明细账户借方也未见记载，于是查阅了该笔业务的凭证。
财务记账分录如下：
借：银行存款15万
贷：其他应收款15万
所附原始凭证为1张银行回单和一项专用技术转让书。
税务局明眼一看财务记账不合理，最终，让该企业按无形资产转让补交增值税、企业所得税，并处于相应罚款。
所以，一般情况下，其他应收款是不会出现负数或者红字的，如果有的话，就会引起税务局的注意，进一步去稽查企业，核实你其他应收款的明细及原始凭证，看是否存在违规操作。
03
税务局稽查之前
其他应收款平账，就万事大吉了？
有粉丝朋友问小北：他们家“其他应收款--A股东”余额很大，给老板也反馈了，年底必须平一下账，但是老板说没钱，等税务局来查之前，还款不就行了？
问一下大家：在税务局稽查之前，其他应收款平账，就没问题了吗？
我们来看个真实案例：
2010年初，安徽XX公司借款给其股东苏某300万元、洪某265万元、倪某305万元，以上借款未用于公司的生产经营，该借款于在2012年5月归还。
2013年2月28日，黄山市稽查局对该公司立案稽查，责令上述借款需视同分红补扣补缴174万个税。
公司不服上诉:财税〔2003〕158号并没有规定纳税年度终了后多少时间内还款，稽查时3个股东已经还清了所有借款，该借款不能视作企业对股东分红。
稽查局答辩称：公司借给股东870万元，在2011年末都未归还，此借款也未用于公司经营，因此上述借款应视作企业对股东分红。
法院：稽查局查明该公司股东公司借款超过一个纳税年度，该借款又未用于公司经营，稽查局将股东借款视分红符合财税〔2003〕158号规定，认定事实清楚，处理程序合法，责令安徽XX公司补扣补缴174万元个税的处理决定适当。安徽XX公司的上诉理由不能成立，本院不予采纳。
通过上述案例可知，税务局稽查之前，再进行其他应收款平账风险很大。
风险提示：税务局判定股东借款视同分红的关键点
1、股东长期借款；
2、长期借款界定
实务中，税务局界定长期会以年末（12月31日）为准。
3、未用公司生产经营；
以上3个条件同时满足，才会判断为视同分红，这也是为什么我经常跟大家说的，年底，其他应收款一定要记得做平账处理。
04
思维导体总结
其他应收款往来明细挂的不同，涉税风险也不同：
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